Questa guida riguarda solo la tassazione dei servizi digitali. Se vendi beni, questa guida non si applica.
L’IVA sui servizi elettronici transfrontalieri entra in vigore il 1° maggio 2017.
Aliquota IVA standard
L’aliquota IVA standard a Taiwan e in Cina nel 2023 è del 5%.
Aliquota IVA ridotta
Non è prevista alcuna tariffa ridotta.
Soglia
L’entità commerciale di servizi elettronici che vende servizi elettronici a soggetti nazionali è tenuta a presentare una domanda di registrazione fiscale quando l’importo delle vendite annuali supera i 480.000 NT$ per l’anno precedente o quello in corso.
Pezzi di prova
Nel caso in cui i servizi acquistati vengano fruiti senza sede fisica, i soggetti che hanno domicilio o residenza nel territorio della R.O.C. o le persone che si trovano nelle seguenti situazioni:
- Coloro che utilizzano computer o dispositivi mobili per il collegamento alla rete Internet o altri strumenti elettronici mediante tecnologie quali l’elettronica, il wireless e la fibra ottica per acquistare servizi, relative apparecchiature o dispositivi installati nel territorio della R.O.C.;
- Per chi utilizza dispositivi mobili per acquistare servizi, il prefisso internazionale del proprio cellulare è 886;
- Coloro che possono essere dedotti come soggetti domestici da qualsiasi informazione rilevante per le transazioni, come l’indirizzo di fatturazione, il conto bancario per il pagamento, l’indirizzo IP di apparecchiature o dispositivi, la carta SIM di un dispositivo, ecc.
Nel caso in cui i servizi acquistati vengano utilizzati in un luogo fisico all’interno del territorio della R.O.C, i soggetti che acquistano i servizi. L’ubicazione dei servizi utilizzati è così individuata:
- Laddove sussista associazione tra i servizi forniti e l’immobile (quali servizi ricettivi o di riparazione edilizia, ecc.), l’immobile si trova nel territorio della R.O.C.;
- Ove venga prestato il servizio di trasporto, l’ubicazione dei servizi utilizzati è nel territorio della R.O.C.;
- Ove vengano forniti servizi sotto varie forme di spettacoli, mostre, ecc., l’ubicazione dei servizi utilizzati è nel territorio della R.O.C.;
- Per gli altri servizi utilizzati la cui ubicazione è nel territorio della R.O.C.
Elenco dei servizi elettronici
- I servizi utilizzati vengono scaricati tramite Internet o altri strumenti elettronici e salvati su computer o dispositivi mobili (quali smartphone, tablet, ecc.) per l’utilizzo;
- I servizi vengono utilizzati online o tramite altri strumenti elettronici senza essere salvati su alcun dispositivo, compresi i servizi utilizzati in forma digitale, come giochi online, pubblicità, navigazione audiovisiva, trasmissione di frequenze vocali, contenuti informativi (come film, soap opera, musica , ecc.) e comunicazioni interattive;
- Gli altri servizi utilizzati sono forniti attraverso la rete Internet o altri strumenti elettronici; ad esempio, i servizi vengono forniti attraverso le piattaforme online istituite da un’entità di commercio elettronico offshore e utilizzate in un luogo fisico.
Procedura di registrazione
La registrazione può essere effettuata tramite “IVA sui servizi elettronici transfrontalieri” presso la piattaforma di registrazione fiscale del Ministero delle Finanze. La domanda deve essere accompagnata da documenti di qualificazione attestanti che un’entità è stata approvata per la registrazione o lo stabilimento dal suo paese d’origine e dalla procura per l’agente di dichiarazione dei redditi, se presente.
Data di presentazione della dichiarazione IVA
L’impresa digitale, che abbia o meno vendite, dovrà presentare la dichiarazione dei redditi bimestrale entro il quindicesimo giorno del periodo successivo.
Data di pagamento dell’IVA
L’importo IVA in NTD dovrà essere versato entro il quindicesimo giorno del periodo successivo.
Sanzioni
Le società digitali che non presentano domanda di registrazione fiscale ai sensi del nuovo regolamento, oltre a essere obbligate a conformarsi ai requisiti entro un limite di tempo specificato, possono essere penalizzate con una sanzione amministrativa non inferiore a NT $3.000 e non superiore a NT $30.000.
In caso di mancato adempimento degli obblighi entro il termine indicato, l’ente può essere sanzionato consecutivamente per ciascuna violazione secondo quanto previsto dalla normativa. Qualora l’entità commerciale offshore di servizi elettronici evada le tasse, sarà perseguita con il pagamento delle tasse dovute e multata non più di cinque volte l’importo delle tasse evase, e l’attività della sua attività potrà essere sospesa.