Aliquota IVA standard
L’IVA è un’imposta indiretta basata sul consumo in Sud Africa. Le aziende devono addebitare l’IVA sulla fornitura imponibile di beni o servizi, compresi i servizi elettronici, forniti da un fornitore. Ad aprile 2018, l’aliquota IVA standard in Sud Africa è del 15%.
È importante notare che le società non residenti che forniscono servizi elettronici al Sud Africa devono applicare l’aliquota IVA standard. L’aliquota IVA zero non si applica a nessun tipo di servizio elettronico.
Soglia di registrazione IVA
Le società non residenti devono registrarsi ai fini IVA quando il valore totale delle loro forniture imponibili supera la soglia di registrazione.
Per le società non residenti che forniscono servizi elettronici al Sud Africa, la soglia di registrazione IVA è di 1 milione di ZAR all’anno (circa 51mila dollari).
Pezzi di prova
Per determinare il luogo della fornitura in Sud Africa, possono essere prese in considerazione le seguenti informazioni:
- La presenza fisica del cliente in Sud Africa, come indirizzo commerciale o indirizzo residenziale;
- Nazionalità o cittadinanza sudafricana, che può indicare la residenza;
- Il numero di identificazione fiscale del cliente indica fortemente la residenza sudafricana;
- Informazioni bancarie e di pagamento, come l’ubicazione della banca del cliente o la valuta utilizzata per il pagamento;
- Nel determinare la residenza possono essere presi in considerazione anche altri fattori rilevanti, tra cui la lingua, il numero di telefono o l’indirizzo di accesso ai servizi digitali.
Elenco dei servizi elettronici
I servizi elettronici si riferiscono a contenuti elettronici e digitali forniti tramite mezzi elettronici, utilizzando Internet o altri servizi di telecomunicazione. Esempi di servizi elettronici includono:
- Servizi educativi, quali programmi di insegnamento a distanza, webcast educativi, corsi o programmi educativi e webinar;
- Giochi e giochi d’azzardo, compresi giochi elettronici, giochi interattivi, scommesse elettroniche o puntate;
- Servizi d’aste;
- Pubblicità on-line o fornitura di spazi pubblicitari;
- Portali per acquisti on-line;
- Trasmissione basata sul Web;
- Accesso o download di e-book, contenuti audiovisivi, immagini fisse (ad esempio temi del desktop, immagini fotografiche, salvaschermi), musica (ad esempio suonerie, canzoni, spettacoli in live streaming) e film;
- Accesso a blog, giornali, riviste, giornali, giochi, pubblicazioni, social network, webcast, webinar, siti web, applicazioni web e serie web;
- Hosting di siti Web, data warehousing e hosting di applicazioni.
Procedura di registrazione
Per registrarsi ai fini dell’IVA è necessario scaricare il modulo di richiesta IVA (VAT101), firmarlo e inviarlo tramite e-mail insieme ad altri documenti giustificativi pertinenti all’Autorità fiscale.
Rappresentante fiscale
Le società o gli intermediari non residenti che forniscono servizi elettronici non sono obbligati a nominare un rappresentante fiscale locale in Sud Africa.
Conservazione dei registri
Ogni azienda deve conservare i registri di tutti i servizi forniti, comprese fatture, fatture fiscali, note di credito e debito, estratti conto, distinte di versamento, ecc. Questi registri devono essere conservati per 5 anni e possono essere archiviati in formato elettronico.
Compilazione dichiarazione IVA
Ogni individuo o entità registrato ai fini IVA, o il suo rappresentante autorizzato, è tenuto a presentare una dichiarazione IVA all’Autorità generale per la Zakat e le imposte (GAZT) per un periodo fiscale mensile o trimestrale. La dichiarazione IVA funge da autoaccertamento da parte del contribuente dell’importo dell’imposta dovuto per quel determinato periodo.
I contribuenti con un fatturato annuo superiore a 40 milioni di SAR devono rispettare periodi fiscali mensili. Per tutti gli altri soggetti o entità titolari di partita IVA, invece, il periodo fiscale standard è di tre mesi.
La presentazione della dichiarazione IVA e il pagamento dell’importo netto dell’imposta dovuta devono essere completati entro l’ultimo giorno del mese successivo alla conclusione del periodo d’imposta associato alla dichiarazione IVA.
Ad esempio, la dichiarazione IVA di gennaio deve essere presentata entro il 28 febbraio.
Data di pagamento dell’Iva
Le aziende possono effettuare pagamenti IVA elettronicamente utilizzando il metodo di pagamento SWIFT. I fornitori di servizi elettronici sono tenuti a effettuare i pagamenti entro e non oltre l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo al periodo di riferimento.
Ad esempio, la società deve pagare l’IVA per il primo trimestre del 2023 entro il 30 aprile 2023.
