Portogallo – Lovat Compliance

Aliquota IVA standard

Aliquota IVA standard (2024) – 23%.

Aliquote IVA ridotte

13% – si applica ad alcuni prodotti alimentari e vinicoli, ad alcuni combustibili fossili, strumenti musicali, ecc.
6% – si applica, tra gli altri, ai prodotti alimentari primari, ad alcuni libri e giornali, ad alcuni prodotti farmaceutici, alle attrezzature mediche, al trasporto passeggeri e alla sistemazione alberghiera.
0% – si applica alle forniture standard, come le esportazioni o le forniture intracomunitarie, sono tassate allo 0%.

Inoltre, alcuni beni sono esenti da IVA, in particolare i servizi sanitari, l’istruzione pubblica e i servizi finanziari.

Aliquote IVA nelle regioni autonome del Portogallo

Madeira secondo ha:

Tariffa standard: 22%;
Aliquota ridotta: 12%;
Tariffa super ridotta: 5%.

Per le Azzorre:

Tariffa standard: 16%;
Aliquote ridotte: 9%, 5%;
Tariffa super ridotta: 4%.

Soglie

A partire da luglio 2021, le soglie di vendita a distanza sono state rimosse e sostituite con una soglia unificata di 10.000 euro per tutti i membri dell’UE.

IVA deducibile

L’IVA a monte è generalmente deducibile se i beni o i servizi vengono utilizzati per scopi commerciali.

Procedura di registrazione

Per registrarsi ai fini dell’IVA in Portogallo:

Preparare tutta la documentazione necessaria.
Compila i moduli richiesti.
Presentali all’autorità fiscale portoghese tramite il sito web e-Portugal del governo.
Iscrizione al Registro nazionale delle persone giuridiche.

Dopo la registrazione verrà assegnato un numero di partita IVA portoghese nel formato “PT123456789”, essenziale per tutte le transazioni relative all’IVA.

Rappresentante fiscale

Le aziende al di fuori dell’Europa non possono registrare l’IVA direttamente in Portogallo. Queste società devono utilizzare un rappresentante IVA, una società locale che adempirà a tutti gli obblighi IVA per conto della società. Questo rappresentante è responsabile delle responsabilità IVA, che potrebbero richiedere un deposito o una garanzia bancaria.

Conservazione dei registri

Tutte le registrazioni e i documenti di supporto, compresi quelli relativi all’analisi, alla programmazione e all’esecuzione dei sistemi informativi, devono essere conservati per 10 anni.

Date di pagamento dell’IVA

I pagamenti periodici dell’IVA sono dovuti trimestralmente o mensilmente.

Mensile: l’IVA deve essere pagata entro il 15 del secondo mese successivo.
Trimestrale: l’IVA deve essere pagata entro il giorno 20 del secondo mese successivo.

Compilazione dichiarazioni IVA

In Portogallo, tutti i documenti relativi alle tasse devono essere presentati elettronicamente. I contribuenti sono tenuti a presentare dichiarazioni dei redditi, presentare fatture e adempiere ad altri obblighi fiscali attraverso mezzi digitali. La piattaforma LOVAT supporta l’invio digitale.

Questa guida riguarda solo la tassazione dei servizi digitali. Se vendi beni, questa guida non si applica.

La data di entrata in vigore è il 1° luglio 2003 per le forniture B2C di servizi elettronici ai consumatori in Portogallo da fornitori stabiliti in un paese extra UE e il 1 gennaio 2015 per le forniture B2C di servizi elettronici ai consumatori in Portogallo da fornitori stabiliti in un altro Stato membro dell’UE .

Aliquota IVA standard

L’aliquota IVA standard in Portogallo nel 2023 è del 23%.

Aliquota IVA ridotta

L’aliquota di riduzione dell’IVA in Portogallo è del 6% (e-book).

Soglia

Dal 1° luglio 2021 le soglie per le vendite a distanza sono state ritirate e sostituite da una soglia unificata di 10.000 euro per tutti i membri dell’UE.

In altre parole, l’IVA dovrebbe essere addebitata all’aliquota IVA del paese di residenza del cliente da parte delle aziende il cui fatturato transfrontaliero imponibile annuo è superiore a 10.000 euro.

Pezzi di prova

Per identificare l’ubicazione del cliente, il commerciante deve raccogliere almeno due elementi su prove non contraddittorie. E se due di essi si trovano in Portogallo, il cliente potrebbe essere determinato come portoghese:

Indirizzo permanente del cliente;
Indirizzo di fatturazione (banca o operatore del pagamento elettronico);
Indirizzo IP;
Numero di telefono;
L’ubicazione della linea fissa del cliente attraverso la quale gli viene fornito il servizio;
Altre informazioni commercialmente rilevanti.

Elenco dei servizi elettronici

Come definito dalla normativa UE, un prodotto digitale è qualsiasi prodotto archiviato, consegnato e utilizzato in formato elettronico. Si tratta di beni o servizi che il cliente riceve via posta elettronica, scaricandoli da Internet o accedendo a un sito web, in particolare:

E-book, immagini, film e video, acquistandone una copia da Shopify o utilizzando un servizio come Netflix. Nel linguaggio fiscale, questi prodotti rientrano in una categoria solitamente chiamata «Prodotti audio, video o audiovisivi»;
Musica scaricabile e in streaming, acquistando un MP3 o utilizzando un servizio come SoundCloud o Spotify. Naturalmente anche questi prodotti rientrano nella categoria audio;
Software basati su cloud e prodotti as-a-Service, come Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS) e Infrastructure-as-a-Service (IaaS);
Siti Web, servizi di hosting di siti e fornitori di servizi Internet;
Annunci online e marketing di affiliazione.

Procedura di registrazione

Se una società non stabilita in Portogallo fornisce servizi digitali di “forniture imponibili” in Portogallo, potrebbe dover ottenere una registrazione IVA per non residenti presso AT – autoridade tributaria e aduaneira.

Un’azienda con sede in un paese al di fuori dell’UE deve nominare un rappresentante fiscale per registrare l’IVA in Portogallo.

Disponibile anche il MOSS. Il Mini One Stop Shop (MOSS) è un regime speciale che mira a facilitare l’adempimento di tutti gli obblighi relativi ai servizi di telecomunicazioni, radiodiffusione e servizi televisivi ed elettronici forniti ai soggetti non passivi nell’UE in cui non hanno una sede per tenere conto dell’IVA. Se il fornitore è stabilito al di fuori dell’Unione Europea e non ha una stabile organizzazione in Portogallo (né in alcuno Stato membro), e non è registrato né è legalmente obbligato a registrarsi ai fini IVA in alcuno Stato membro, può scegliere il Portogallo come fornitore Stato membro di identificazione ai fini MOSS.

Data di presentazione della dichiarazione IVA

La presentazione delle dichiarazioni IVA avviene fino al 20 del mese successivo al trimestre in cui sono stati forniti i servizi. Ad esempio:

20 aprile, per il primo trimestre che termina il 31 marzo;
20 luglio, per il secondo trimestre che termina il 30 giugno;
20 ottobre, per il terzo trimestre che termina il 30 settembre;
20 gennaio, per il quarto trimestre che termina il 31 dicembre.

Data di pagamento dell’IVA

Stessa data del riempimento (vedi sopra).

Sanzioni

La mancata o tardiva presentazione della dichiarazione IVA può comportare una sanzione da €300 a €3.750, nonché un ritardo o ritardo nel pagamento dell’imposta dovuta – fino al 30% fino al 100% dell’imposta dovuta.

Aliquote IVA nelle regioni autonome del Portogallo

Le regioni autonome del Portogallo, Madeira e le Azzorre, applicano le loro aliquote dell’imposta sul valore aggiunto (IVA), diverse dalla terraferma.

Azzorre: l’aliquota standard è del 16%, con aliquote ridotte del 9% e del 4%.
Madeira: l’aliquota standard è del 22%, con aliquote ridotte del 12% e del 5%.

Conservazione dei registri

Tutti i registri e i documenti giustificativi devono essere conservati per 10 anni.