Questa guida riguarda solo la tassazione dei servizi digitali. Se vendi beni, questa guida non si applica.
Aliquota fiscale
L’aliquota IVA in Nigeria nel 2023 è del 7,5%.
Soglia
Non esiste una soglia di vendita per la registrazione, il che significa che le società digitali interessate devono registrarsi ai fini IVA in Nigeria dal momento in cui vengono vendute per la prima volta a clienti con sede in Nigeria.
Elenco dei servizi
I servizi coperti includeranno ma non saranno limitati a:
- Streaming, download o accesso a contenuti digitali inclusi film, musica, e-book, riviste, notizie, applicazioni, giochi, servizi di biblioteca o servizi simili;
- Il gioco online;
- Biglietteria online esclusi viaggi aerei internazionali e spese di trasporto;
- Servizi di scommesse on-line;
- Servizi di piattaforme di intermediazione online, compresi mercati online, piattaforme di pagamento, ride-hailing, prenotazione di viaggi e alloggi, servizi di noleggio o servizi simili; vi. Servizi di pubblicità on-line;
- Piattaforme di social media basate su abbonamento, comprese applicazioni di videoconferenza, messaggistica istantanea, chat, appuntamenti, condivisione di immagini/video o servizi simili;
- Servizi di formazione online standardizzati come e-learning, webinar o servizi simili;
- Servizi di cloud computing, compresi servizi di archiviazione cloud;
- Servizi d’aste;
- Servizi professionali e di consulenza automatizzati on-line;
- Negozi on-line;
- Biblioteca elettronica.
Pezzo di prova
- Il destinatario della fornitura risiede in Nigeria che è supportato da un indirizzo di fatturazione, commerciale, residenziale o postale nigeriano;
- Dalle informazioni fornite al fornitore si può dedurre che il luogo di residenza abituale del consumatore è la Nigeria;
- Il cliente è una società costituita ai sensi di qualsiasi legge in Nigeria;
- L’URL, la posizione geografica o l’indirizzo IP del cliente si trova in Nigeria;
- I servizi vengono fisicamente svolti in Nigeria;
- Esistono altre prove che suggeriscono che la fornitura viene consumata o utilizzata in Nigeria o che tali forniture possono essere utilizzate solo in Nigeria;
- Laddove non sia possibile stabilire un luogo di consumo per le forniture utilizzando uno qualsiasi degli indici di cui sopra, il luogo di consumo è la Nigeria se il pagamento per le forniture proviene da una banca o da qualsiasi altro istituto finanziario autorizzato in Nigeria ai sensi delle leggi nigeriane.
Procedura di registrazione
I fornitori non residenti devono collegarsi al portale di registrazione e fornire le informazioni richieste in un apposito modulo online.
Le informazioni che devono fornire i fornitori non residenti includono:
- Nome dell’azienda, inclusa la ragione sociale;
- Che si tratti di un Fornitore Primario o Intermediario o di entrambi;
- Natura delle forniture;
- Nome della persona di contatto o dell’agente responsabile della gestione del Servizio;
- L’indirizzo della sede legale dell’impresa ed il relativo referente se diverso da quanto sopra indicato;
- Numero di telefono della persona da contattare;
- Indirizzo elettronico della persona da contattare;
- URL del sito web dei fornitori non residenti attraverso i quali viene condotta la propria attività in Nigeria;
- Codice fiscale dei FORNITORI NON RESIDENTI nella giurisdizione di residenza, se tale numero viene rilasciato al fornitore per svolgere attività nella giurisdizione del fornitore;
- Codice identificativo fiscale nigeriano (se già registrato ai fini IVA in Nigeria);
- Qualsiasi altra informazione che i fornitori non residenti possano ritenere rilevante.
Rappresentante fiscale
La legge consente al contribuente di nominare un rappresentante ai fini del rispetto della legge. Pertanto, i fornitori non residenti possono utilizzare i servizi di un rappresentante o di un fornitore di servizi terzo per agire per suo conto nello svolgimento di determinate procedure o funzioni ausiliarie, come la presentazione di dichiarazioni, ecc.
Presentazione delle dichiarazioni IVA e data di pagamento dell’IVA
I fornitori non residenti registrati ai fini IVA saranno tenuti a presentare dichiarazioni IVA mensili anche per i mesi in cui non è stata effettuata alcuna fornitura imponibile in Nigeria.
- La dichiarazione potrà essere presentata, ove possibile, a distanza tramite portale.
- La dichiarazione può essere presentata anche utilizzando l’apposito Modello IVA e inoltrata tramite posta elettronica.
La denuncia dovrà essere presentata secondo il prescritto modello rilasciato dal Servizio, indicando:
- Numero identificativo di registrazione del fornitore;
- Periodo fiscale;
- Importo tassabile;
- Valuta di pagamento;
- Imposta totale pagata o dovuta;
- Il nome della persona da cui è stata riscossa l’imposta;
- Altre informazioni eventualmente prescritte dal servizio.
- Le dichiarazioni devono essere rese entro e non oltre 21 giorni dalla fine del mese in cui sono state effettuate le forniture.
