Nella Macedonia del Nord, i contribuenti IVA comprendono sia le persone giuridiche che le persone fisiche, comprese le associazioni di individui, che generano reddito attraverso le loro attività commerciali.
Aliquota IVA standard
Nel 2024 l’aliquota IVA generale del 18% si applica alla maggior parte dei beni venduti nella Macedonia del Nord.
Aliquote ridotte
L’aliquota ridotta del 5% si applica ai seguenti prodotti:
Prodotti alimentari destinati al consumo umano
- Acqua potabile proveniente da sistemi pubblici dedicati all’adduzione e al drenaggio delle acque reflue urbane, nonché acqua per l’irrigazione agricola;
- Pubblicazioni;
- Sementi e materiali di piantagione per la produzione agricola;
- Fertilizzanti;
- Prodotti fitosanitari;
- Pellicole in plastica per uso agricolo;
- Macchine e attrezzature agricole;
- Prodotti farmaceutici, anche per uso veterinario;
- Computer;
- Sistemi solari termici e loro componenti;
- Attrezzature e dispositivi medici, nonché dispositivi di assistenza destinati esclusivamente all’uso personale da parte di soggetti con disabilità;
- Petrolio greggio per la produzione di alimenti per l’uomo;
- La prima vendita di edifici residenziali e appartamenti, in particolare delle porzioni destinate a civile abitazione e la cui realizzazione è prevista entro cinque anni dalla costruzione;
- Mangimi per animali, additivi per mangimi e bovini vivi;
- Prodotti per bambini;
- Materiale scolastico;
- Pellet, stufe a pellet e caldaie a pellet;
- Energia termica;
- Elettricità domestica.
Esempi di beni imponibili con IVA allo 0%
- Esportazioni di beni e servizi;
- Servizi di trasporto internazionale;
- Servizi relativi a merci in transito;
- Forniture d’oro alla Banca nazionale;
- Forniture di beni e servizi a diplomatici, consoli e organizzazioni internazionali;
- Alcuni servizi sanitari.
Soglie
I contribuenti che hanno superato un fatturato totale di 1 milione di denari nell’anno solare precedente, che hanno previsto un fatturato superiore a 1.000.000 di denari all’inizio delle loro attività economiche, o che hanno registrato un fatturato superiore a 1.000.000 di denari durante l’anno, sono tenuti a registrarsi ai fini IVA.
Procedura di registrazione
Per la registrazione è necessario compilare il modulo Modulo DDV-01.
La domanda di registrazione IVA deve essere presentata secondo le seguenti scadenze:
- Entro il 15 gennaio dell’anno in corso per i contribuenti che:
- Raggiunto un fatturato imponibile totale superiore a 1.000.000 di denari nell’anno solare precedente;
- Optare volontariamente per la partita IVA.
- Entro il 15 del mese successivo a quello in cui il fatturato supera 1.000.000 di denari, per i contribuenti che superano questa soglia di fatturato durante l’anno solare.
- Entro 15 giorni dall’inizio dell’attività d’impresa per i contribuenti che:
- Avviare le proprie attività economiche durante l’anno solare;
- Passaggio da un’attività commerciale precedentemente esente da imposte senza diritto alla detrazione dell’imposta precedente ad un’attività imponibile.
Data di dichiarazione IVA e pagamento
La data di scadenza per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi mensili e trimestrali è di 25 giorni successivi alla conclusione del rispettivo periodo fiscale.
Le società che, durante un determinato periodo fiscale, non hanno effettuato alcuna operazione imponibile, devono comunque presentare una dichiarazione dei redditi con tutti i campi compilati come “0” (zero).
Le scadenze per il pagamento dell’IVA sono in linea con le scadenze fissate per la presentazione della dichiarazione dei redditi.
Sanzioni
La sanzione per la mancata o tardiva presentazione delle dichiarazioni IVA nella Macedonia del Nord può variare a seconda delle circostanze specifiche e dell’importo dell’imposta dovuta. Le sanzioni per il mancato rispetto delle normative IVA sono soggette a modifiche e possono essere influenzate da vari fattori, tra cui l’importo delle imposte non pagate, la frequenza della non conformità e le politiche in vigore al momento della violazione.