Modifications des procédures fiscales et d’importation en Norvège
À compter du 1er janvier 2024, l’exonération temporaire de déclaration en douane pour les marchandises d’une valeur inférieure à 350 NOK sera supprimée. Toutes les marchandises sans numéro VOEC seront arrêtées pour le dédouanement à l’importation en Norvège afin de payer les droits. À partir du 1er janvier 2024, les entreprises doivent également fournir numériquement leur numéro VOEC unique à la personne responsable du transport des marchandises.
Ce guide est destiné aux entreprises de commerce électronique qui vendent en ligne via des boutiques en ligne ou sur des places de marché à des clients norvégiens.
Le système fiscal norvégien dispose d’un régime de TVA simplifié VOEC (TVA sur le commerce électronique). Le régime VOEC ne peut être utilisé que par les fournisseurs sans siège social ni lieu de résidence en Norvège. Le régime s’applique uniquement aux biens d’une valeur inférieure à NOK 3,000. Le régime VOEC n’est pas disponible pour les denrées alimentaires, les produits soumis à accises et les produits interdits ou illégaux.
Depuis le 1er janvier 2023, le régime norvégien VOEC s’applique également à tous les services pouvant être fournis à distance, tels que les services juridiques et les services de conseil.
TVA Taux normal
Le taux de TVA standard en Norvège en 2023 est de 25%.
TVA Taux réduits
15%
- Certains produits et services, dont les denrées alimentaires, bénéficient d’un tarif réduit spécial.
12%
- Certains produits et services sont éligibles au tarif réduit spécial, notamment la nourriture, le transport de passagers, l’hébergement, la radiodiffusion publique et l’entrée aux cinémas, aux événements sportifs, aux parcs d’attractions et aux centres d’activités.
Seuils
Le seuil de vente à distance en Norvège est de 50.000 NOK. Pour calculer les revenus une fois ce seuil atteint, tous les revenus provenant des ventes de biens de faible valeur conduisent à ce seuil. Tout ce qui est importé en vrac en Norvège ne compte pas dans le calcul des recettes liées à l’obligation de s’inscrire à la TVA (VOEC). Les ventes de biens d’un prix supérieur à 3.000 NOC ne sont pas non plus incluses dans le calcul du seuil de vente à distance.
0 NOK
- Si un vendeur utilise un entrepôt local (par exemple Amazon FBA);
- Si un vendeur vend des produits soumis à accise, comme du tabac ou de l’alcool.
TVA déductible
La TVA sur les factures d’intrants peut être créditée si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des fournitures imposables en Norvège. Les exemples comprennent:
- TVA payée au dédouanement avec votre numéro de TVA.
- TVA payée aux fournisseurs norvégiens.
Procédure d’inscription
Il existe deux possibilités pour s’inscrire à la TVA: un régime VOEC simplifié pour les biens de faible valeur ou une inscription au registre norvégien de la TVA. Dans les deux cas, l’entreprise devra remplir et soumettre les formulaires d’immatriculation à la TVA sur le site Web de l’administration fiscale norvégienne.
Après s’être enregistrée auprès de la VOEC, la société étrangère devra facturer la TVA au client au point de vente et marquer ses envois avec un numéro d’identification VOEC et les informations pertinentes pour assurer un dédouanement correct.
La TVA n’est pas facturée sur les marchandises VOEC à la frontière, car la TVA est déjà facturée sur les marchandises.
Marchandises de faible valeur
La Norvège a un concept de biens de faible valeur aux fins de la TVA à l’importation. Dans ces conditions, le vendeur peut différer la TVA et payer la taxe dans sa déclaration de TVA pour les biens importés dans le cadre de ce régime. Les biens de faible valeur désignent un produit dont le prix est inférieur à 3.000 NOK (hors TVA). Cela signifie que si le prix de l’article est de 300 euros, les entreprises ne doivent pas calculer la TVA norvégienne, même si elles se sont enregistrées pour obtenir un numéro de TVA VOES. Les entreprises peuvent toujours bénéficier d’une TVA différée si la valeur totale de la commande dépasse 3.000 NOK, à condition que le prix de chaque article individuel soit inférieur à 3.000 NOK.
Si un colis comprend un article plus cher que 3K, l’acheteur doit effectuer un dédouanement pour ce colis et payer la TVA et les droits à l’arrivée.
Représentant fiscal
Les entreprises qui n’ont pas d’établissement ni de résidence permanente en Norvège doivent s’enregistrer par l’intermédiaire d’un représentant. Contrairement à une entreprise, un représentant doit avoir un établissement ou un siège social en Norvège. Le représentant est également conjointement responsable du dépôt de la déclaration de TVA et du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée.
Les entreprises des pays suivants sont exemptées de l’obligation de désigner un représentant fiscal et leurs représentants fiscaux ne sont pas solidairement redevables de la TVA: Autriche, Belgique, Bulgarie, Croatie, Chypre, République tchèque, Danemark, Estonie, Finlande, France, Allemagne, Grèce , Hongrie, Islande, Italie, Lettonie, Lituanie, Luxembourg, Malte, Pays-Bas, Pologne, Portugal, Roumanie, Slovaquie, Slovénie, Espagne et Suède.
Dépôt des déclarations de TVA
En Norvège, vous devez déposer des déclarations de TVA et payer la TVA tous les trimestres. La période de déclaration dans le cadre du régime VOEC est également trimestrielle. Le trimestre civil commence le 1er janvier, le 1er avril, le 1er juillet et le 1er octobre.
La date limite de paiement de la TVA est le 20ème jour suivant la fin du trimestre.
Les entreprises peuvent également suivre les délais sur le portail Lovat.