TVA Taux normal
Le taux de TVA standard au Kazakhstan en 2023 est de 12%.
Taux de TVA zéro
Le chiffre d’affaires taxé à 0% TVA comprend:
- Ventes à l’exportation de marchandises.
- Services de transport transfrontalier.
- Ventes d’huiles et de lubrifiants par les aéroports lors du ravitaillement en carburant des aéronefs d’un transporteur aérien étranger effectuant des transports internationaux.
- Ventes de marchandises aux zones économiques spéciales.
- Vente d’or fin.
Seuils
Il n’y a pas de seuils de vente à distance pour l’enregistrement au Kazakhstan.
TVA déductible
- Exportation de marchandises soumises à un taux zéro.
- TVA payée sur les biens, travaux et services achetés au détriment des fonds de subvention.
- Mise en place de services de transport transfrontaliers taxés à taux zéro.
Procédure d’inscription
Pour l’immatriculation conditionnelle en tant que contribuable, une personne morale étrangère envoie une lettre de confirmation par courrier sur papier à l’administration fiscale indiquant:
- Le nom complet de la personne morale étrangère.
- Numéro d’identification fiscale (ou son équivalent), s’il existe un tel numéro dans le pays d’établissement ou le pays de résidence du non-résident.
- Numéro d’enregistrement d’état (ou son équivalent) dans le pays d’établissement du non-résident ou le pays de résidence du non-résident.
- Coordonnées bancaires à partir desquelles la taxe sur la valeur ajoutée sera payée lors de la réalisation d’un commerce électronique de biens et de la prestation de services sous forme électronique à des particuliers.
- Coordonnées postales (adresse e-mail de contact, adresse de localisation dans le pays d’établissement, ou pays de résidence d’un non-résident).
Représentant fiscal
Une procédure d’enregistrement simplifiée a été introduite pour les sociétés étrangères, il n’est donc pas nécessaire de désigner un représentant fiscal. Cependant, si nécessaire, vous pouvez toujours contacter un fiscaliste.
Tenir des registres
Le Code fiscal du Kazakhstan ne contient pas d’exigences en matière de tenue de registres.
Il est recommandé de conserver les informations suivantes:
- Pour les acheteurs particuliers: nom, prénom, adresse, adresse réseau, numéro d’identification fiscale, indicatif téléphonique international, code postal.
- Pour les acheteurs – personnes morales: nom, adresse légale, numéro d’identification fiscale, adresse réseau, nom de domaine, code postal, informations bancaires.
- La base d’imposition: les services fournis, les frais, la devise de paiement, la date de livraison, etc.
Déclaration et paiement de la TVA
Pour déterminer le montant de la taxe, le chiffre d’affaires doit être converti en tenge. Le taux de change est calculé le dernier jour ouvrable précédant la date de réception du paiement de la marchandise.
Une personne morale étrangère est tenue de payer au budget la taxe sur la valeur ajoutée calculée lors de la mise en œuvre du commerce électronique de biens aux particuliers, pour chaque trimestre au plus tard le 25e jour du 2e mois suivant la période de déclaration.
Pénalités
Le Code des infractions administratives impose des sanctions administratives en cas de non-respect de la réglementation fiscale, notamment:
- Sous-déclaration d’impôts — 20% à 80% du montant sous-déclaré.
- Défaut de retenue d’impôt — 20% à 50% de l’impôt non retenu.
Des intérêts sont imputés sur les paiements d’impôt en retard à un taux égal à 1,25 fois le taux de base de la Banque Nationale (actuellement 9%) pour chaque jour de retard.
La responsabilité pénale est généralement réputée avoir commis le crime d’évasion fiscale lorsque l’impôt sous-payé dépasse 50,000 MCI (environ $354,000 en 2021). L’évasion fiscale inclut l’omission de soumettre une déclaration. Le Code pénal prévoit que les personnes qui ont commis une infraction fiscale sont exonérées de responsabilité pénale si elles paient volontairement des impôts et autres sommes dues au budget et reconnaissent leur faute.