En vigueur depuis le 1er novembre 2011.
Taux de TVA standard
Le taux de TVA standard en Islande en 2023 est de 24%.
TVA Taux réduit
Les e-books sont actuellement soumis à un taux de TVA réduit de 11%. Les livres électroniques seront détaxés à partir du 1er janvier 2019.
Seuil
Le seuil d’enregistrement à la TVA en Islande pour les services numériques est de 2,000,000 ISK sur toute période de douze mois.
Liste des services électroniques
La législation islandaise définit la fourniture de services électroniques de la même manière que la directive européenne sur la TVA (annexe II):
- La fourniture de produits numérisés en général, y compris les logiciels et les modifications ou mises à niveau de logiciels.
- Services fournissant ou soutenant une présence commerciale ou personnelle sur un réseau électronique tel qu’un site Web ou une page Web.
- Les services sont générés automatiquement à partir d’un ordinateur via Internet ou un réseau électronique, en réponse à la saisie de données spécifiques par le destinataire.
- La cession à titre onéreux du droit de mettre en vente des biens ou des services sur un site Internet fonctionnant comme une place de marché en ligne sur laquelle les acheteurs potentiels font leurs offres par une procédure automatisée et sur lequel les parties sont avisées d’une vente par courrier électronique généré automatiquement depuis un ordinateur.
- Forfaits de services Internet (FAI) d’informations dans lesquels la composante télécommunications constitue une partie accessoire et subordonnée (c’est-à-dire des forfaits allant au-delà d’ici.
- Accès à Internet et comprenant d’autres éléments tels que des pages de contenu donnant accès à des actualités, à la météo ou à des rapports de voyage; cours de récréation; hébergement de sites Web; accès aux débats en ligne, etc.).
- Hébergement de sites Web et hébergement de pages Web.
- Maintenance automatisée, en ligne et à distance des programmes.
- Administration des systèmes à distance.
- Entreposage de données en ligne où des données spécifiques sont stockées et récupérées électroniquement.
- Fourniture en ligne d’espace disque à la demande.
- Accéder ou télécharger des logiciels (y compris des programmes et des logiciels antivirus) ainsi que des mises à jour.
- Logiciel pour bloquer l’affichage des bannières publicitaires, autrement connu sous le nom de Bannerblockers.
- Télécharger des pilotes, tels que des logiciels qui interfacent des ordinateurs avec des équipements périphériques (tels que des imprimantes).
- Installation automatisée en ligne de filtres sur les sites Web.
- Installation automatisée en ligne de pare-feux.
- Accéder ou télécharger des thèmes de bureau.
- Accéder ou télécharger des images photographiques ou picturales ou des économiseurs d’écran.
- Le contenu numérisé des livres et autres publications électroniques.
- Abonnement aux journaux et revues en ligne.
- Weblogs et statistiques de sites Web.
- Actualités en ligne, informations sur le trafic et bulletins météorologiques.
- Les informations en ligne sont générées automatiquement par un logiciel à partir de données spécifiques saisies par le client, telles que des données juridiques et financières, (notamment des données telles que des données boursières continuellement mises à jour, en temps réel).
- La fourniture d’espaces publicitaires, y compris des bannières publicitaires sur un site Web/une page Web.
- Utilisation des moteurs de recherche et des annuaires Internet.
- Accéder ou télécharger de la musique sur des ordinateurs et des téléphones portables.
- Accéder ou télécharger des jingles, des extraits, des sonneries ou d’autres sons.
- Accéder ou télécharger des films.
- Téléchargement de jeux sur ordinateurs et téléphones portables.
- Accéder à des jeux en ligne automatisés qui dépendent d’Internet ou d’autres réseaux électroniques similaires, où les joueurs sont géographiquement éloignés les uns des autres.
- L’enseignement à distance automatisé dépend d’Internet ou d’un réseau électronique similaire pour fonctionner et dont la fourniture ne nécessite qu’une intervention humaine limitée ou nulle, y compris les salles de classe virtuelles, sauf lorsque l’Internet ou un réseau électronique similaire est utilisé comme un simple outil de communication entre l’enseignant et étudiant.
- Les cahiers sont remplis par les élèves en ligne et notés automatiquement, sans intervention humaine.
Procédure d’inscription
Si une société étrangère vendant des services imposables en Islande n’a pas d’établissement stable en Islande, elle doit confier à un agent domicilié en Islande la fonction de représentant, y compris l’envoi d’une notification de ses activités à la RSK (Direction des recettes internes), la perception de la TVA sur les services imposables et le reverser au Trésor. L’entreprise étrangère assujettie et son représentant sont tous deux responsables de la perception et du paiement de la TVA. Il n’est pas nécessaire que le paiement d’un client islandais soit effectué par l’intermédiaire du représentant de la société étrangère en Islande. Le paiement peut être effectué directement à l’entreprise étrangère.
L’enregistrement n’est pas nécessaire lorsque l’acheteur est enregistré conformément à l’art. 5 de la loi sur la TVA et peut comptabiliser la TVA sur les services fournis par voie électronique dans le cadre de la taxe en amont (B2B).
Date de dépôt des déclarations de TVA
En général, chaque période de déclaration de TVA est de deux mois, janvier/février, mars/avril, mai/juin, juillet/août, septembre/octobre et novembre/décembre. Le paiement de la TVA ainsi qu’une déclaration de TVA doivent être déposés au plus tard à la date d’échéance du paiement qui est d’un mois et cinq jours après la fin de la période. Par exemple, la date d’échéance pour les paiements de janvier/février est le 5 avril. Si la date d’échéance tombe un week-end ou un jour férié, le jour ouvrable suivant est la date d’échéance.
Date de paiement de la TVA
Le même jour que la date de dépôt des déclarations de TVA (voir ci-dessus).
Le paiement est possible via la banque en ligne une fois la déclaration de TVA déposée.
Ceux qui n’ont pas accès aux services bancaires en ligne en Islande peuvent payer à partir d’un compte bancaire étranger. Dans ce cas, il est nécessaire d’utiliser les codes IBAN et SWIFT suivants. Il est important d’indiquer le numéro d’immatriculation à la TVA, l’année et la période.
Pénalités
Si une déclaration de TVA n’est pas déposée pour la période, RSK estimera la taxe de vente et de sortie. Un supplément supplémentaire de 5,000 ISK sera ajouté lorsqu’une déclaration de TVA a été déposée au lieu d’une estimation.
Tenir des registres
Le représentant doit tenir des comptes de TVA complets pour la fourniture de la société étrangère en Islande (achats et ventes) et est tenu de conserver ces comptes, documents de vente, pièces justificatives, etc. En Islande pendant au moins sept ans après la fin de l’exercice comptable Dans la question.
