Indonésie – Lovat Compliance

Taux standard de TVA

Le taux de TVA standard sur les marchandises en Indonésie est de 11 %. Ce taux s’applique à la plupart des biens et services.

TVA à taux zéro

Certains biens et services en Indonésie sont soumis à un taux de TVA de 0%. Ceux-ci incluent généralement:

Exportation de marchandises;
Services d’expédition de fret international;
Services liés à des marchandises destinées à l’exportation et transformées dans une zone franche ou une zone économique spéciale:
Ventes de marchandises taxables dans les zones franches (FTZ).

Seuil

Les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est de 4,8 milliards IDR (environ 320.000 USD) ou plus sont tenues de s’inscrire à la TVA. Les entreprises inférieures à ce seuil peuvent s’inscrire volontairement si elles souhaitent demander des crédits de taxe sur les intrants.

Procédure d’inscription

Pour s’inscrire en tant que contribuable à la TVA en Indonésie, les entreprises doivent s’adresser au bureau des impôts en utilisant le système d’enregistrement en ligne. Il est nécessaire de fournir les documents de constitution, le numéro d’identification fiscale (NPWP), une preuve de locaux commerciaux et un formulaire d’inscription dûment rempli.

Après approbation, le bureau des impôts délivrera un numéro d’immatriculation à la TVA.

L’inscription doit être complétée dans un délai d’un mois après avoir atteint le niveau seuil.

Représentant fiscal

Les entreprises étrangères qui n’ont pas de présence physique en Indonésie mais qui effectuent des transactions imposables dans le pays sont tenues de nommer un représentant fiscal. Le représentant fiscal doit être un résident indonésien et s’occupera de la conformité en matière de TVA au nom de l’entité étrangère.

Tenir des registres

Les entreprises doivent tenir des registres précis et complets de toutes les transactions, ces registres doivent être conservés pendant au moins 10 ans et doivent être facilement accessibles pour inspection par les autorités fiscales.

Dépôt de la déclaration de TVA et date de paiement

Les déclarations de TVA en Indonésie doivent être déposées mensuellement. La date limite de dépôt et de paiement est la fin du mois suivant la période fiscale. Par exemple, la déclaration de TVA du mois de janvier doit être déposée et payée avant le dernier jour du mois de février.

Pénalités

Les sanctions en cas de non-respect de la réglementation TVA en Indonésie comprennent:

Inscription tardive: une amende de 1.000.000 IDR;
Dépôt tardif des déclarations de TVA: Une amende de 2% de la TVA due;
Paiement tardif de la TVA: Intérêts à 2% par mois sur le montant impayé;
Défaut d’émission de factures fiscales: Une amende de 1% de la valeur de la transaction.

TVA Taux standard

Le taux standard de TVA en Indonésie en 2023 est de 11% et s’applique aux ventes de biens numériques fournies par des entreprises étrangères à des clients indonésiens, avec certaines exonérations telles que les fournitures de services dans la zone de libre-échange (île de Batam, île de Sabang, îles Bintan et Karimun). Les exportations en Indonésie sont détaxées.

Seuil d’immatriculation à la TVA

Les entreprises doivent s’inscrire à la TVA en Indonésie si leurs revenus ont dépassé 600.000.000 IDR (environ 35.000 EUR) au cours des 12 mois précédents, ou 50.000.000 IDR (environ 3.000 EUR) par mois.

Les entreprises doivent s’inscrire si elles sont:

Revendeurs en ligne de produits numériques;
Opérateurs de marchés en ligne non-résidents;
Opérateurs de marché en ligne indonésien.

qui fournissent des services B2B et B2C aux clients indonésiens.

L’inscription volontaire est autorisée.

Des éléments de preuve

La TVA est payable au lieu de livraison. Le territoire de l’Indonésie est considéré comme le lieu unique de fourniture de services. Le moment de la fourniture est l’événement le plus précoce parmi les suivants: au moment de la réalisation de la prestation, au moment de la facturation ou au moment du paiement du prix (en tout ou partie). Un client de service en Indonésie est une personne physique ou morale, définie par emplacement en Indonésie selon les critères suivants:

Adresse de facturation;
Adresse postale de leur compte chez le vendeur;
Cartes de crédit ou de débit;
Adresse IP;
Indicatif téléphonique.

Liste des services électroniques

Livres, magazines, journaux;
Applications, jeux, logiciels informatiques;
Films, musique;
Abonnements aux services numériques;
Services de conception, marketing, publicité.

Procédure d’inscription

Les entreprises doivent soumettre la demande en utilisant le formulaire papier prescrit par la DGT au bureau des impôts indonésien. De plus, le document de constitution et les documents d’identification du propriétaire sont requis. Suite à l’approbation de la demande de TVA, un certificat électronique doit être obtenu et le compte TVA de l’entreprise activé dans un délai de 3 mois.

Tenir des registres

La période de conservation des registres en Indonésie doit être d’au moins dix ans.

Date de dépôt des déclarations de TVA et de paiement

Les déclarations de TVA en Indonésie sont soumises sur une base mensuelle ou trimestrielle à la Direction générale indonésienne des impôts (DGT). Le paiement de la TVA doit être effectué mensuellement en roupie indonésienne.