Ce guide est destiné aux entreprises de commerce électronique qui vendent en ligne via des boutiques en ligne ou sur des places de marché.
TVA Taux normal
Le taux normal de TVA en France en 2024 est de 20%.
TVA Taux réduit
10%
- Certains produits et services sont éligibles au tarif réduit spécial, notamment la nourriture, les produits pharmaceutiques, l’hébergement à l’hôtel et la télévision payante/câble.
5.5%
- Certains produits et services sont éligibles au tarif réduit spécial, notamment les livres, les boissons non alcoolisées, l’entrée aux événements sportifs.
2.1%
- Certains produits et services sont éligibles à un tarif réduit spécial, y compris les journaux et périodiques, les redevances de télévision et l’admission à des événements culturels.
Le taux de 2,1% ne s’applique pas au territoire principal du pays. C’est le taux des DOM (Territoires Spéciaux Français).
Voir le résumé des taux de TVA de l’UE.
Seuils
A partir du 1er juillet 2021, les seuils de vente à distance ont été supprimés et remplacés par un seuil unifié de EUR 10,000 pour tous les membres de l’UE.
En d’autres termes, la TVA devrait être facturée au taux de TVA du pays de résidence du client par les entreprises dont le chiffre d’affaires transfrontalier imposable annuel est supérieur à EUR 10,000.
TVA déductible
Si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des livraisons imposables en France, la TVA sur les factures en amont pourrait être créditée. Les exemples comprennent:
- TVA payée lors du dédouanement avec votre numéro EORI.
- TVA payée aux fournisseurs français.
Procédure d’inscription
Lorsqu’une entreprise a l’obligation de s’immatriculer, les propriétaires seront tenus de remplir et de soumettre un formulaire d’immatriculation à la TVA, accompagné de pièces justificatives:
- Certificat de constitution (accompagné de la traduction en français).
- Extrait du registre du commerce (accompagné de la traduction en français).
- Statuts (accompagnés de la traduction en français des principales dispositions).
Si la société nomme un agent fiscal local ou un représentant fiscal, une lettre d’autorisation ou une procuration l’est.
Représentant fiscal
Les sociétés assujetties établies en dehors de l’Union européenne sont tenues de désigner des représentants fiscaux afin d’effectuer toutes les formalités liées à l’immatriculation et au remplissage de la TVA, à l’exception des pays suivants:
- Antigua-et-Barbuda,
- Arménie,
- Aruba,
- Australie,
- Azerbaïdjan,
- Bosnie-Herzégovine,
- Cap-Vert,
- Îles Cook,
- Curaçao,
- Dominique,
- Équateur,
- Îles Féroé,
- Polynésie française,
- Géorgie,
- Ghana,
- Groenland,
- Grenade,
- Inde,
- Islande,
- Jamaïque,
- Japon,
- Kenya,
- Koweït,
- Maurice,
- Mexique,
- Moldavie,
- Nauru,
- Nouvelle-Zélande,
- Niue,
- Macédoine du Nord,
- Norvège,
- Pakistan,
- République de Corée,
- Saint-Barthélemy,
- Saint-Martin,
- Sint-Maarten,
- Afrique du Sud,
- Tunisie,
- Royaume-Uni de Grande-Bretagne et Irlande du Nord,
- Ukraine,
- Vanuatu.
Tenir des registres
Les registres doivent être tenus par l’assujetti ou par le teneur de ses comptes.
Si des biens ou des services ont été utilisés pour effectuer des livraisons imposables en France, la TVA sur les factures en amont pourrait être créditée. Les exemples comprennent:
- Bien que l’obligation légale stipule la conservation des factures pendant 6 ans, il est d’usage pour l’émetteur et le destinataire de conserver les documents originaux pendant au moins 10 ans en raison des différentes interprétations qui peuvent être tirées des spécifications prévues par les différents codes français.
Liste des ventes
La liste des ventes européennes doit être soumise mensuellement avant le 10e jour ouvrable du mois suivant le mois de déclaration. Il n’y a pas d’autres périodes de déclaration en France.
Date de paiement de la TVA
Les paiements périodiques de TVA sont dus sur une base mensuelle ou trimestrielle. La TVA due doit être payée avant le 19 du mois suivant la période.
Dépôt des déclarations de TVA
Un contribuable doit transmettre ses déclarations de TVA au Service des impôts des entreprises étrangères (SIEE) par voie électronique. La plate-forme Lovat prend en charge la soumission numérique.
La période d’imposition est d’un mois ou d’un trimestre. Les déclarations de TVA doivent être déposées par voie électronique avant le 19 du mois suivant la période concernée.
Remplir les déclarations de TVA annuelles n’est pas applicable.
Les entreprises peuvent également suivre les délais sur le portail Lovat.
Taux de TVA dans les régions autonomes de France
Guadeloupe (GLP), Martinique (MTQ) et Réunion (REU): taux standard de 8,5%, et 2,1%; Taux réduit de 1,75% ou 1,05%.
Polynésie française (PYF): 16% taux standard, 13% et 5% taux réduit.
Corse (nord et sud) (FR-20): taux standard de 20%, et 13%; dix%; Taux réduit de 2,10% ou 0,90%.
Pour certains territoires, la TVA n’est pas applicable:
- Mayotte (MYT)
- Wallis et Futuna (WLF)
- Saint-Pierre et Miquelon (SPM)
- Saint-Martin (MAF)
- Saint-Barthélemy (BLM) (la TVA s’applique uniquement aux biens immobiliers)
- Terres australes et antarctiques françaises (ATF)
- Clipperton (CPT)
- Nouvelle-Calédonie (NCL)
- Guyane (GUF)
| Région | Code | Code postal | Taux standard | Tarif réduit | ||||
| Guadeloupe | GLP | FR-GP | 8,50% | 2,10% | 1,75% | 1,05% | ||
| Martinique | MTQ | FR-MQ | 8,50% | 2,10% | 1,75% | 1,05% | ||
| Réunion | REU | FR-RE | 8,50% | 2,10% | 1,75% | 1,05% | ||
| Polynésie française | PYF | FR-PF | 16% | 13% | 5% | |||
| Corse (nord et sud) | FR-20 | 20% | 13% | 10% | 2,10% | 0,90% | ||
| Mayotte | MYT | FR-YT | pas | |||||
| Wallis et Futuna | WLF | FR-WF | pas | |||||
| Saint-Pierre et Miquelon | SPM | FR-PM | pas | |||||
| Saint Martin | MAF | FR-MF | pas | |||||
| Saint-Barthélemy | BLM | FR-BL | La TVA est uniquement applicable aux biens immobiliers à Saint-Barthélemy. | |||||
| Terres australes et antarctiques françaises | ATF | FR-TF | pas | |||||
| Clipperton | CPT | FR-CP | pas | |||||
| Nouvelle-Calédonie | NCL | FR-NC | pas | |||||
| Guyane | GUF | FR-GF | pas | |||||
Facturation électronique en France
L’obligation de recevoir des factures électroniques s’appliquera à compter du 1er septembre 2026. Cette date pourrait être reportée par décret au 1er décembre 2026 au plus tard.
Calendrier:
1er septembre 2026:
- Émission de factures électroniques: Obligatoire pour les entreprises de plus de 5 000 salariés ET dont le chiffre d’affaires est supérieur à 1,5 Md€ ou dont le bilan annuel est supérieur à 2 Md€ et les ETI entre 5 000 et 250 salariés ET dont le chiffre d’affaires est inférieur à 1,5 Md€ ou dont le bilan annuel est supérieur à 2 Md€ ET dont le chiffre d’affaires est supérieur à 50 M€ ou dont le bilan est supérieur à 43 M€.
- Réception de factures électroniques: Obligatoire pour toutes les entreprises assujetties à la TVA, quelle que soit leur taille.
1er septembre 2027
- L’émission de factures électroniques devient obligatoire pour les Petites et Moyennes Entreprises (PME). Entreprises de moins de 250 salariés ET moins de 50 M€ de chiffre d’affaires ou 43 M€ de total de bilan et également pour les entreprises de moins de 10 salariés ET moins de 2 M€ de chiffre d’affaires/total de bilan.
Actuellement, il n’existe aucune obligation légale pour les entreprises non françaises d’émettre ou de recevoir des factures électroniques.
Le gouvernement français pourrait introduire à l’avenir des réglementations pour les entreprises non résidentes.
Exigences des clients: Certains clients français pourraient demander des factures électroniques pour des raisons d’efficacité et de conformité. Soyez prêt à répondre à ces demandes. 1er septembre 2026 au plus tard. Cependant, cela n’a pas encore été confirmé.