從 2022 年 1 月 1 日起，關於非居民企業向個人提供數字產品/服務的增值稅徵稅新規則在烏克蘭生效。
增值稅標準稅率
乌克兰 2024 年增值税标准税率为 20%。
门槛
烏克蘭法律規定，如果滿足以下所有條件，非居民應在烏克蘭註冊為增值稅納稅人：
- 外國供應商在烏克蘭沒有永久存在;
- 非居民向烏克蘭關稅區內的個人或私營企業家（非增值稅納稅人）提供數字產品/服務;
- 為 2021 年提供的所有服務的總和超過了相當於 1,000,000 UAH 的金額。
證據
為了確定個人的實際位置 – 服務的接受者，以下信息被考慮在內：
- 如果數字產品/服務是通過固定通信方式提供的，自然人的實際所在地——服務接受者被認為是固定通信線路的建立國（接受者使用其服務的電信提供商所在地）在接收數字服務的過程中）；
- 如果數字產品/服務是通過移動（移動）通信方式提供的——個人的實際位置——服務的接受者是接受此類服務時使用的 SIM 卡的移動國家代碼所標識的國家；
- 如果數字產品/服務是通過本段規定以外的通信方式提供的，包括使用訪問卡，個人的實際位置 – 服務的接受者被認為是此類其他通信方式所在的國家卡的位置或發送卡的使用權限（包括設備的位置，由其 IP 地址確定，由數字服務的接收者使用）。
確定個人位置的其他證據 – 服務的接受者，其中一個與本段“a”-“c”小段中指定的信息之一同時使用，是：
- 自然人的賬單地址 – 服務接受者；
- 銀行詳細信息，特別是用於支付數字服務的銀行賬戶的位置；
- 其他商業敏感信息。
電子服務清單
數字服務 – 在信息技術的幫助下通過互聯網自動提供的服務，主要無需人工干預，包括通過在智能手機、平板電腦、電視接收器或其他數字設備上安裝特殊應用程序或應用程序。 這些服務包括但不限於：
- 提供數字副本，提供對圖像、文本和信息的訪問，包括但不限於訂閱數字報紙、雜誌、書籍，提供訪問和/或下載照片、圖形、視頻材料；
- 提供對數據庫的訪問，包括使用互聯網上的搜索引擎和目錄服務；
- 提供數字副本（數字信息）和/或提供對視聽作品、視頻和音頻教育、遊戲的訪問，包括提供參與此類游戲的服務、提供訪問電視節目（頻道）的服務或他們的套餐，除了通過電視網絡同時播放電視節目；
- 提供對信息、商業、娛樂數字資源和其他類似資源的訪問，特別是但不限於託管在供公眾訪問信息或視頻材料的平台上；
- 在互聯網上提供遠程學習服務，其實施和提供不需要人工參與，包括提供對虛擬教室的訪問、學生在線完成任務的教育資源以及自動設置成績，無需人工干預（或最少的參與）；
- 提供雲服務，即使用雲計算技術提供計算資源、存儲資源或數字通信系統；
- 提供軟件和更新，包括數字副本，提供對它們的訪問，以及軟件和數字設備的遠程維護；
- 在互聯網、移動應用程序和其他數字資源上提供公關服務，提供廣告空間，包括在網站、網頁或門戶網站上放置橫幅廣告信息。 該列表並不詳盡。
註冊程序
納稅人登記申請通過特殊門戶以數字形式提交給中央執行機構。 除申請外，還需要提供貿易登記的摘錄和該國公司的稅務證明。 納稅人登記申請書應當包括在註冊國的登記信息、非居民的身份資料、其代表的資料、電子郵箱地址、登記理由、超過門檻的信息，以及外國公司/個人納稅的外幣（歐元或美元）。
增值稅申報表
唯一必須提交的報告是簡化的增值稅申報表（也以數字方式提交），該申報表在每個季度結束後的 40 天內提交。 為提供數字服務的非居民創建了一種特殊的簡化申報表。
增值稅支付
應在增值稅申報截止日期後 30 天內繳納稅款。 納稅人必須計算其納稅義務並以美元或歐元支付相應的稅款。 非居民將通過稅務門戶獲得付款要求和申報表。 對於必須從哪個賬戶繳納稅款沒有限制，因此非居民可以直接從他們的外國銀行賬戶中自由地繳納稅款。
懲罰
自 2023 年起，拒絕註冊的罰款為 195,000 UAH。
