Singapur

El Ministro de Finanzas anunció en el Presupuesto 2018 que el GST se aplicará a los servicios digitales importados en el contexto de las transacciones de empresa a consumidor (“B2C”) mediante un régimen de registro de proveedores en el extranjero en vigencia a partir del 1 de enero de 2020.

Tasa estándar de IVA 

La tasa de IVA estándar en Singapur en 2023 es del 8%.

Tasa reducida de IVA

No hay tasa reducida establecida.

Umbral

Si la empresa pertenece fuera de Singapur, debe registrarse para GST en Singapur si:

• Tiene una facturación global anual superior a $ 1 millón;
• Hace que los suministros B2C de servicios digitales a clientes en Singapur superen los $100.000.

Piezas de evidencia

Los proveedores extranjeros deben obtener y mantener al menos dos piezas de evidencia no conflictiva del estado de pertenencia de sus clientes, según las siguientes tres categorías de proxy:

• Proxy de pago (por ejemplo, información de la tarjeta de crédito basada en los detalles de la cuenta bancaria del número BIN);
• Proxy de residencia (por ejemplo, dirección de facturación, domicilio);
• Proxy de acceso (por ejemplo, código de país móvil de la tarjeta SIM, dirección IP, ubicación de la línea terrestre fija a través de la cual se presta el servicio).

Lista de servicios electrónicos

Los servicios digitales se definen como servicios que se prestan a través de Internet o una red electrónica y cuya naturaleza hace que su suministro sea esencialmente automatizado y con una mínima intervención humana, e imposible de garantizar en ausencia de tecnología de la información.

Estos servicios incluyen el suministro de:

• Contenido digital descargable (por ejemplo, descarga de aplicaciones móviles, libros electrónicos y películas);
• Medios basados ​​en suscripción (por ejemplo, noticias, revistas, transmisión de programas de televisión y música y juegos en línea);
• Programas de software (por ejemplo, descarga de software, controladores, filtros de sitios web y firewalls);
• Gestión de datos electrónicos (por ejemplo, alojamiento de sitios web, almacenamiento de datos en línea, intercambio de archivos y servicios de almacenamiento en la nube);
• Servicios de soporte, realizados a través de medios electrónicos, para organizar o facilitar una transacción, que puede no ser de naturaleza digital (por ejemplo, comisiones, tarifas de cotización y cargos por servicio).

Proceso de registro

Para aliviar la carga de cumplimiento extraterritorial, los proveedores extranjeros y los operadores de mercados electrónicos extranjeros se registrarán bajo un régimen simplificado de pago. Si bien las reclamaciones de impuestos soportados incurridas en compras sujetas a impuestos realizadas en Singapur no están permitidas, el régimen presenta requisitos de documentación y presentación de informes GST simplificados.

La empresa puede registrarse para GST completando el formulario de solicitud de registro de GST para proveedores extranjeros y proporcionando la información solicitada.

No es necesario designar a un representante local para que se ocupe de los asuntos fiscales en Singapur, ni tampoco es necesario proporcionar un depósito de seguridad durante el proceso de registro.

Presentación de declaraciones de impuestos

En las declaraciones simplificadas de GST, las empresas extranjeras deben informar solo trimestralmente el valor de los suministros realizados y el GST recaudado en el período contable correspondiente.

Las empresas extranjeras deben presentar declaraciones GST precisas a través de presentación electrónica y realizar el pago electrónicamente del impuesto adeudado de manera oportuna, dentro de un mes a partir del final de cada período contable.

Fecha de pago de IVA

La misma fecha que para la presentación (ver arriba).

Sanciones

Pueden aplicarse sanciones en los siguientes escenarios:

• Fallo o notificación tardía para el registro de GST;
• Retraso o no presentación de declaraciones de GST;
• Envío de declaraciones incorrectas de GST;
• Atrasos o falta de pago del GST adeudado;
• No mantener un registro adecuado;
• Incumplimiento de las responsabilidades de una persona registrada en GST en Singapur.

Por ejemplo, se impondrá una multa del 5% y, posteriormente, una multa adicional del 2% (que no exceda el 50% del impuesto pendiente) por cada mes completo que el impuesto permanezca sin pagar.

A partir del 1 de abril de 2018, la multa por presentación tardía de $ 200 se impone inmediatamente una vez que la declaración de GST no se presenta antes de la fecha de vencimiento. Se seguirá imponiendo una multa de $ 200 por cada mes completo en el que la devolución GST F5 / F8 esté pendiente, hasta el máximo de $ 10,000 por cada devolución pendiente F5 / F8.

Mantenimiento de registros

Se espera que las empresas registradas en GST mantengan registros comerciales y contables adecuados durante al menos 5 años, a fin de respaldar las declaraciones de GST.