Portugal – Lovat Compliance

Tasa estándar del IVA

Tasa estándar de IVA (2024) – 23%.

Tarifas reducidas del IVA

13% – se aplica a algunos alimentos y vinos, ciertos combustibles fósiles, instrumentos musicales, etc.
6% – se aplica a productos alimenticios primarios, ciertos libros y periódicos, ciertos productos farmacéuticos, equipos médicos, transporte de pasajeros y alojamiento hotelero, entre otros.
0% – se aplica a suministros estándar, como exportaciones o suministros intracomunitarios, están gravados al 0%.

Además, ciertos artículos están exentos del IVA, en particular, los servicios de salud, la educación pública y los servicios financieros.

Tipos de IVA en las comunidades autónomas de Portugal

Madeira según tiene:

Tipo estándar: 22%;
Tipo reducido: 12%;
Tipo súper reducido: 5%.

Para Azores:

Tipo estándar: 16%;
Tipos reducidos: 9%, 5%;
Tipo súper reducido: 4%.

Umbrales

A partir de julio de 2021, los umbrales de venta a distancia se eliminaron y se sustituyeron por un umbral unificado de 10.000 EUR para todos los miembros de la UE.

IVA deducible

El IVA soportado generalmente es deducible si los bienes o servicios se utilizan con fines comerciales.

Procedimiento de registro

Para registrarse a efectos del IVA en Portugal:

Prepara toda la documentación necesaria.
Complete los formularios requeridos.
Envíelos a la autoridad fiscal portuguesa a través del sitio web e-Portugal del gobierno.
Postularse al Registro Nacional de Personas Jurídicas.

Después del registro, se asignará un número de IVA portugués con el formato “PT123456789”, esencial para todas las transacciones relacionadas con el IVA.

Representante Fiscal

Las empresas fuera de Europa no pueden registrarse a efectos del IVA directamente en Portugal. Estas empresas deben utilizar un representante del IVA, una empresa local que cumplirá con todas las obligaciones del IVA en nombre de la empresa. Este representante es responsable de las responsabilidades del IVA, que pueden requerir un depósito o garantía bancaria.

Mantener registros

Todos los registros y documentos de soporte, incluidos los relacionados con el análisis, programación y ejecución de sistemas de información, deberán conservarse durante 10 años.

Fechas de pago del IVA

Los pagos periódicos del IVA vencen trimestral o mensualmente.

Mensual: El IVA deberá pagarse antes del día 15 del segundo mes siguiente.
Trimestral: El IVA deberá pagarse antes del día 20 del segundo mes siguiente.

Presentación de declaraciones de IVA

En Portugal, todos los documentos relacionados con impuestos deben presentarse electrónicamente. Los contribuyentes deben presentar declaraciones de impuestos, presentar facturas y cumplir otras obligaciones tributarias a través de medios digitales. La plataforma LOVAT admite la presentación digital.

Esta guía cubre únicamente la tributación de los servicios digitales. Si vende productos, esta guía no se aplica.

La fecha de entrada en vigor es el 1 de julio de 2003 para los suministros B2C de servicios electrónicos a consumidores en Portugal de proveedores establecidos en un país no perteneciente a la UE y el 1 de enero de 2015 para los suministros B2C de servicios electrónicos a consumidores en Portugal de proveedores establecidos en otro estado miembro de la UE.

Tasa estándar de IVA

La tasa estándar del IVA en Portugal 2023 es 23%.

Tasa reducida de IVA

La tasa reducida del IVA en Portugal es 6% libros electrónicos.

Umbral

No hay umbral establecido.

Piezas de evidencia

Para identificar la ubicación del cliente, el comerciante debe recopilar al menos dos artículos de evidencia no contradictoria. Y si dos de ellos están en Portugal, el cliente puede determinarse como portugués:

Dirección permanente del cliente;
Dirección de facturación (Bancaria u operador de pago electrónico);
Dirección IP;
Número de teléfono;
La ubicación de la línea fija del cliente a través de la cual se le presta el servicio;
Otra información comercialmente relevante.

Lista de servicios electrónicos

Según define la ley en la UE, un producto digital es cualquier producto que es almacenado, entregado y utilizado en un formato electrónico. Estos son productos o servicios que el cliente recibe a través de correo electrónico, descargándolos de internet, o a través del inicio de sesión en un sitio web, en particular:

Libros electrónicos, imágenes y videos, ya sea comprando una copia desde Shopify o utilizando un servicio como Netflix. En términos fiscales, estos productos están en una categoría normalmente llamada: “productos de audio, video o audiovisuales”;
Música descargable y en streaming, ya sea comprando un MP3 o usando un servicio como SoundCloud o Spotify. Por supuesto estos productos también entran en la categoría de audio;
Productos basados en la Nube tales como Software-as-a-Service (SaaS), Platform-as-a-Service (PaaS), and Infrastructure-as-a-Service (IaaS);
Sitios web, sitios de servicio de alojamiento y proveedores de servicio de internet;
Anuncios en línea y mercadeo de afiliados.

Proceso de registro

Si una empresa no establecida en Portugal ofrece servicios digitales de “suministros gravables” en Portugal, es posible obtener un registro de IVA de no residente con AT- autoridad tributaria y aduanera.

Una empresa establecida en un país fuera de la UE debe nombrar un representante fiscal para registrarse a efectos del IVA en Portugal.

Moss también está disponible. La Mini Ventanilla Única (MOSS, por sus siglas en inglés) es un régimen especial que tiene como objetivo facilitar el cumplimiento de todas las obligaciones relacionadas con servicios de telecomunicaciones, transmisión y televisión y servicios prestados electrónicamente a personas no sujetas a impuestos en la UE en los que no tengan un establecimiento para contabilizar el IVA. Si el proveedor esta establecido afuera de la Unión Europea y no tiene un establecimiento fijo en Portugal (u otro Estado Miembro), y no esta registrado ni tiene la obligación legal de registrarse a efectos del IVA en ningún Estado Miembro, puede seleccionar Portugal como Estado Miembro de identificación para efectos del MOSS.

Presentación de declaraciones de impuestos

La presentación de declaración de impuestos es hasta el día 20 del mes siguiente al trimestre al cual le fueron proporcionados los servicios. Por ejemplo:

20 de abril – para el primer trimestre que termina el 31 de marzo;
20 de julio – para el segundo trimestre que termina el 30 de junio;
20 de octubre – para el tercer trimestre que termina el 30 de septiembre;
20 de enero – para el cuatro trimestre que termina el 31 de diciembre.

Fecha de pago de IVA

La misma fecha que para la presentación de declaración (mirar arriba).

Sanciones

El incumplimiento o la presentación tardía de la declaración de IVA puede generar una multa de 300 € a 3750 €, así como una falta o retraso en el pago del impuesto adeudado, hasta el 30% al 100% del impuesto adeudado.

Tipos de IVA en las comunidades autónomas de Portugal

Las regiones autónomas de Portugal, Madeira y las Azores, aplican sus tipos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), a diferencia del continente.

Azores: el tipo estándar es del 16%, con tipos reducidos del 9% y el 4%.
Madeira: el tipo estándar es del 22%, con tipos reducidos del 12% y del 5%.

Mantenimiento de registros

Todos los registros y documentos de respaldo deben conservarse durante 10 años.